외국 회사 주식 옵션

파트 I : 미국의 조세 : 외국인 고용주의 스톡 옵션.

주식 옵션 과세에 대한 배경 규칙.

"비법 석 주식 옵션"은 "법정"주식 옵션과는 다릅니다. "Statutory"스톡 옵션은 미국 세법에 따라 매우 구체적인 요구 사항을 충족해야하며 외국인 고용의 맥락에서 본 스톡 옵션을 본 적이 없습니다. "비 법정 주식 옵션"은 외국에서 일하는 대부분의 직원이 보상 패키지의 일부로 비 미국 고용주로부터받는 것입니다.

종업원에게 비법 석주가 부여되고 종업원이 종업원에게 종업원에게 종업원에게 종업원에게 종업원에게 종업원에게 종업원이 종업원으로 종업원에게 종업원에게 종업원이 종업원으로 종업원으로 종업 할 때 종업원에게 종업원이 종업원으로 종업 할 때 종업원에게 종업원이 종업원으로 종업 할 때 이것들은 아래에 설명되어 있습니다.

옵션의 교부금.

비 법정 선택권이 보조금 시점에 소위 "쉽게 확인할 수있는 공정한 시장 가치"( "FMV")가없는 경우, 직원은 일반적으로 그가 옵션을 행사할 때까지 보상 소득을 실현하지 않습니다. 비공개 거래 기업의 경우 일반적으로 부여 된 옵션에는 관련 세금 규칙의 의미 내에서 쉽게 확인할 수있는 FMV가 없습니다. Treas를 참조하십시오. Reg. 비서. 1.83-7 (a) - (b). 따라서 간단히 말해서 미국 납세자에게 고용주가 그러한 옵션을 부여하면 세금 환급에 대해보고해야 할 보상 소득을받은 것으로 간주되지 않습니다. 이 일반적인 규칙에 대한 중요한주의 사항이 있습니다. 가능한 세금 트랩 & # 8211; 코드 섹션 409A & # 8212; 이 블로그 게시물의 3 부에서 다음과 같습니다.

옵션 행사 (주식 매입)

통상적 인 경우, 직원은 그러한 옵션을 행사할 때 경상 소득 (보상 소득)을 인식하게됩니다. 이것은 그가 지불 한 옵션 가격보다 운동시 얻은 주식의 FMV 초과분과 같습니다. 외국에서 벌어 들인 소득 배제는 주식에 내재 된 바겐 세일 요소가 일종의 "외국인 근로 소득", 즉 수행 된 개인 서비스에 대한 소득이기 때문에이 옵션에 관련된 해외 서비스가 해외에서 수행되었다고 가정 할 때이 소득에 적용되어야합니다 외국에서.

직원이 구매 한 주식이 "실질적으로 보유되지 않은"것으로 간주되면 직원은 옵션을 행사할 때 과세되지 않습니다. Treas. Reg. 섹션 1.83-3 (b). 주식이 "실질적으로 비축 된"것으로 간주되기 위해서는 두 가지 요구 사항이 충족되어야합니다. 주식은 반드시 (i) "몰수의 실질적인 위험에 처할"수있는 "제한적"이고 (ii) 양도가 불가능해야합니다. 이 조건들이 충족되면 고용인은 옵션을 행사할 때 과세하지 않고 나중에 해당 제한 사항 중 하나가 사라지면 나중에 과세하지 않습니다. (과세 시간을 촉발시키기 위해서는 둘 중 하나만이 사라져야하며 둘 다 사라져야 함을 유의하십시오.)

세금은 나중에 주식의 FMV와 주식 가격 옵션 가격 (해당되는 경우) 사이의 스프레드를 기준으로합니다. 그 동안 주식 가치가 상승했다면 직원은 더 높은 세금을 납부하게됩니다 (이것은 보상 소득이 더 많고 보상 소득이 최대 39.6 %로 '일반 소득'으로 간주되어 과세되기 때문입니다).

대조적으로, 종업원이 비 정적 옵션을 행사할 때 소득을 실현하는 경우 (옵션을 행사하여 취득한 주식이 "실질적으로 비과세"가 아니기 때문에 발생), 그는 주식에서 FMV와 동일한 기준을 취득하게됩니다 주식 및 그가 주식을 매각 할 때 행사 일 이후 미래의 감사는 자본 이득으로 그에게 과세 될 것입니다. 자본 이득 율은 "장기간"자본 이득으로 과세 할 경우 "경상 소득"세율과 비교할 때 매우 유리합니다. 일반적으로 15 %의 최고 세율은 과세 대상 소득이 $ 413,200 (결혼 신고에 대해 공동으로 $ 464,850)을 초과하지 않는 단일 신청자에게 적용됩니다. 이 기준 액을 초과하는 장기 자본 이득은 20 %의 세율로 과세됩니다.

선거법 83 (b) 항의.

Code 83 항은 직원이이 세금 결과를 변경할 수있는 선거를 제공합니다. 선거는 상기 옵션의 행사에서 구매 한 주식이 위에서 언급 한 바와 같이 "실질적으로 소멸되지 않은"경우 (즉, (i) 제한되고 (ii) 양도 불가능한 경우에만) 가능합니다. 선거를하는 것은 직원이받는 주식이 여전히 제한적이고 양도가 불가능한 경우 (즉, (i) 및 (ii) 요구 사항이 충족되는 경우) 옵션을 행사 한 연도에 근로자에게 경상 소득세를 납부하도록 요구합니다. 세금은 주식 가격이 초과 된 경우 부동산 가격으로 지불됩니다. (그러나 선거는 직원이 충분한 가치를 지불하고 교섭 요소가없는 경우에도 계속 사용할 수 있습니다 (Treas. Reg. Sec. 1.83-2 (a)). 다른 세금 결과는 수입이 원천 징수 대상이된다는 것입니다. 직원은 양도 당시 FMV와 동등한 자산에서 세금 기준을받습니다. 주식에 대한 제한이 사라지면 그는 추가 세금을 지불하지 않습니다. 그가 나중에 주식을 팔 때, 어떤 추가 감사도 자본 이득으로 취급됩니다.

섹션 83 (b) 선거의 이점은 피고용자가 주식을 취급 할 때 주식을 양도 할 때받은 "거래"에 대해 경상 소득세를 납부 한 후) 조세 목적 상 자본 투자로. 결과적으로, 그는 나중에 주식을 매도 할 때까지 미래의 세금 결과의 "타이밍"을 통제하고, 또한 그가 팔 때 그 이익에 대한 자본 이득 처리를받습니다. 자본 이득 율이 경상 이익율보다 훨씬 낮기 때문에 이것은 큰 이점입니다.

선거의 단점은 운동시의 가치가 주식에 대해 지불하는 가격보다 높다는 가정하에 직원이 세금을 먼저 납부해야한다는 것입니다. 또한 주가가 오르지 않고 침체를 겪는다면, 직원은 제한 사항 중 하나가 사라지면 지불했을 것보다 더 많은 세금을 납부 할 수 있습니다.

이 블로그 포스트의 파트 II와 III은 섹션 83 (b) 선거, 가능한 세금 트랩 및 필요한 모든 중요한 정보보고를 작성하는 규칙을 검토합니다.

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아메리칸 익스프레스 (American Expats), 미국 시장에 외국인 투자자 또는 미국과 연결된 외국 인에 대한 미국 세금 문제에 대한 최신 정보.

외국 회사의 스톡 옵션.

영국 영국 세법에 따라 영국 자회사 또는 그룹의 모회사가 발행 한 지 여부에 관계없이 영국 고용주가 주식 기준 보상에 대해 지방세 공제를 허용합니다. 네덜란드와 같은 다른 국가에서는 일반적으로 현지 법인 비용이있는 경우에도 공제를 허용하지 않습니다. 그에 상응하여 비용 기반과 더하기 또한 상당 할 수 있으므로 LRE와 비용의 세금 부담이 증가하게됩니다. 즉, 관련이없는 당사자는 발생할 것으로 예상되는 비용을 기초로 가격을 사전 협상합니다. 가득 된 날짜 후에 직원은 고용주와 함께있을 수도 있고 없을 수도 있습니다.

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& amp; ldquo; 외국인 회사의 스톡 옵션 & rdquo;

Het는 (는) 사용 가능합니다.

옵션에는 호출과 풋의 두 가지 유형이 있습니다.

대부분의 사람들이 잘 알고있는 것은 헤로인이나 마약과 같은 마약에서 철수하는 것입니다.

외국 직원에 대한 미국 주식 보상 교부금 : 구조 조정 및보고 옵션.

미국 출처가 아닌 비공식 옵션 및 미국 보조자 지분의 외국 보조 ​​직원에 대한 세금 영향.

Q & A를 통한 110 분 CPE 웹 세미나 녹화

2017 년 6 월 14 일 수요일에 임명되었습니다.

녹화 된 이벤트를 사용할 수 있습니다.

이 웹 세미나는 기업 고문들에게 비거주 직원에게 보상 스톡 옵션을 부여하는 것과 관련된 세금 및 기타 시사점에 대한 실용적이고 포괄적 인 안내서를 제공합니다.

기술.

미국 기업이 전 세계적으로 지속적으로 확대됨에 따라 미국 이외 지역의 직원에게 주식 기준 보상이 제공되고 있습니다. 옵션이나 기타 주식 보상을 통해 미국 기업과 외국인 직원에게 여러 가지 국경 간 이슈가 생길 수 있습니다.

해외 자회사 직원의 경우 미국 부모의 지분 보상금이 훨씬 더 복잡합니다. 외국인 직원에 대한 학부모 보조금은 종종 & ldquo; down down & rdquo; 자회사로, 재충전 & rdquo; 부모와 합의. 재충전 계약의 구조에 따라 보조금은 미국 부모에게 세금 및 이전 가격에 영향을 줄 수 있습니다.

경험이 풍부한 패널이 미국 기업의 외국인 직원에 대한 주식 보상 보조금에 대한 세무 처리에 대한 철저하고 실질적인 가이드를 제공하는 것을 들어보십시오.

미국 회사에서 미국 이외의 종업원에게 부여 된 비 자격 스톡 옵션 교부금 처리 수입 소싱 미국 및 외국 회사 세금 타이밍 외국 조세 공제 조세 협약의 영향 미국 모회사의 해외 자회사 직원 지분 부여 재충전 약정 이전 가격 의미.

패널은 다음과 같은 중요한 문제를 논의 할 것입니다 :

미국 이외의 직원에게 부여 된 비공식 옵션에 대한 미국 수입 소싱 방법 비 미국 직원에 대한 미국 출처의 주식 보조금에 대한 미국 회사의 원천 징수 요건 & nbsp; 충전 계약이란 무엇입니까? 미국 자회사의 해외 자회사 직원에 대한 지분 보상 교부와 관련하여 어떻게 작동합니까? 모기업 재충전의 세금 영향 제한적 재고 단위 및 기타 형태의 주식 보상 글로벌 기준의 세금 공제 계획 글로벌 보조금과 관련된 법적 규제 문제 - 증권법 포함; 교환 통제 및 데이터 보호 주식 계획에 영향을 미치는 글로벌 보상 규정 글로벌 계획 및 너무 많은 버전을 피하는 방법에 대한 문서.

Fraser는 직원 인센티브의 모든 측면에서 비즈니스에 자문을 제공하는 중요한 경험을 가지고 있습니다. 이 일. | 더 읽기.

Fraser는 직원 인센티브의 모든 측면에서 비즈니스에 자문을 제공하는 중요한 경험을 가지고 있습니다. 이 작업에는 주식 인센티브 계획, 관리자 주식 준비 및 현금 보너스 계획의 설계 및 초안 작성에 대한 조언과 영국 및 국제 시장에서 이들을 운영하는 데 대한 세금, 법적 및 규제상의 영향이 포함됩니다. 그는 HM Revenue & amp; 세관 유익한 주식 계획 및 & ldquo; unapproved & rdquo; 새로운 고용 및 해직 패키지를위한 주식 준비를 구조화하는 것에 관한 것이다. 그는 또한 세금 감면의 효율적인 사용을 통한 가치 극대화를 포함하여 기업 거래 과정에서 직원의 지분 권리를 관리하는 것에 대해 정기적으로 조언합니다.

Grayson은 모든 유형의 주식 계획, 인센티브 및 회사에 대한 회사의 글로벌 법적 및 세금 준수를 관리합니다. | 더 읽기.

Grayson은 모든 유형의 주식 계획, 인센티브 및 고용 문제에 대한 회사의 글로벌 법적 및 세금 준수를 관리합니다. 그는 글로벌 컴플라이언스를위한 최고의 전략을 개발하도록 조언하는 세계 유수의 기업들과 협력하고 있습니다. 그는 이전에 Linklaters에서 10 년 넘게 일하면서 아시아 지역 및 런던의 Employee Incentives 팀과 금융 업무를 수행했습니다. Tapestry를 공동 창립하기 전에 그는 Shell과의 고위 사내 변호인이었습니다. 그의 경험에는 글로벌 컴플라이언스 문제, 계획 설계, 내부 이해 관계자 다루기, 규칙 초안 작성, 의사 소통, 내부 승인 및 공유 헤지 등 모든 인센티브가 포함됩니다.

윌리엄 D. 라이트.

Wright는 회사의 국제 고용 실무 그룹 (International Employment Practice Group)의 공동 의장입니다. 그는 고용주에게 다양한 조언을합니다. | 더 읽기.

Wright는 회사의 국제 고용 실무 그룹 (International Employment Practice Group)의 공동 의장입니다. 그는 고용주에게 미국 영주권자 및 해외 시민의 고용뿐만 아니라 미국에서 외국인 고용과 관련된 다양한 고용, 보상 및 혜택 문제에 대해 조언합니다. 그는 여러 관할 지역의 직원 채용, 유지 및 이직과 관련된 준수 문제를 처리했습니다.

Tanner는 주식 보상, 임원 보상, 고용 및 데이터를 보유한 다국적 기업을 대표합니다. | 더 읽기.

Mr. Tanner는 주식 보상, 임원 보상, 고용 및 데이터 개인 정보 보호 프로그램으로 다국적 기업을 대표합니다. 그는 보상 업무에서 고객에게 국제 주식 보상 프로그램을 설계, 제공 및 구현하고 고객에게 세금, 증권, 고용, 환전, 데이터 프라이버시 및 회사가 프로그램을 제공 할 때 접하게되는 커뮤니케이션 문제에 대해 조언합니다 전세계 직원, 이사 및 컨설턴트에게 그는 M & A에서 발생하는 국경 간 주식 보상 문제에 대해 고객에게 조언합니다.

다른 형식.

다운로드는 라이브 프로그램 다음 48 시간 가능하며 연중 무휴로 24 시간 이용 가능합니다. 웹 세미나 녹음에는 Q & A를 포함한 전체 프리젠 테이션이 포함됩니다. 프레젠테이션 자료는 화면에서 볼 수 있습니다. 프리젠 테이션의 PDF는 각 프로그램의 웹 페이지에서도 볼 수 있습니다.

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미국 : 스톡 옵션의 국경 간 과세.

스톡 옵션은 점차 국제 경영진 보상 패키지의 중요한 구성 요소입니다. 세금 징수 및 고용주와 직원 모두에게 기회가 있으며, 특히 하나 이상의 과세 관할권이 관련되어있는 경우 특히 그렇습니다. 따라서 고용주와 직원은 처음부터 이슈를 해결하는 것이 중요합니다. 개인에 대한 소득세 배분 외에도 고용주가 캐나다 회사 인 경우에도 미국 고용 세 원천 징수, 비거주자에 대한 잠재적 인 미국 재산세와 같은 예기치 않은 영향이 있습니다. 고려해야 할 주요 질문 몇 가지를 따릅니다.

옵션의 종류는 무엇입니까?

직원은 미국 세법에 따라 스톡 옵션의 특징을 알아야합니다. 모든 스톡 옵션이 인센티브로 의도되었지만 특정 유형의 옵션은 인센티브 스톡 옵션 ( "ISO")으로 규정됩니다. 그러한 옵션을받은 개인은 옵션이 부여되거나 행사 될 때 보상 소득에 대한 세금을 부과하지 않습니다. 수취인이 주식을 매각하는 경우, 수령인은 적격 판매를 가정 할 때 장기 이득에 대한 과세 대상이됩니다. 대조적으로, 비법권 스톡 옵션 ( "NQSO")의 수취인은 옵션이 행사되는 해에 보상 소득에 대해 과세됩니다. 과세 대상 보상은 행사 일의 행사 가격과 주식의 공정한 시장 가격의 차이만큼의 금액입니다. NQSO가 행사되고 주식이 취득 된 후에, 그 주식은 과세 목적으로 종업원의 투자로 취급됩니다. 행사 일 이후 주가가 고평가되면 직원은 주식을 매각 할 수 있으며 자본 이득에 대한 세금을 납부하게됩니다.

세금 징수 대상은 어디입니까?

미국 거주자와 시민은 전세계 소득에 대해 과세됩니다. NQSOs를 소지하고 미국으로 이주한 비거주자는 옵션이 미국 거주자 인 동안 행사되는 경우 옵션 소득의 전체 금액에 대해 과세 대상이됩니다. 미국 시민권자가 아닌 개인이 NQSO 행사 당시 미국의 비거주자 인 경우, 비거주자는 미국 외에서 실제로 수행 한 서비스로 인한 옵션 소득 부분에 대해 미국 세금이 면제됩니다 미국. 그러나 이러한 개인은 미국에서 수행 된 서비스로 인한 소득에 대해 미국세의 적용을받을 수 있습니다. 미국과 외국 소스 간의 옵션 소득 배분은 개인이 미국에서 일한 일수와 해당 기간 동안 미국 밖에서 일한 일수를 기준으로 할 수 있습니다. 국제 경영진은 매일 매일의 근무지와 근무일 또는 휴무일을 신중하게 기록하는 것이 중요합니다. 고용주가 미국 고용 세금 요건을 준수하는 것도 중요합니다. 외국 고용주와 미국 고용주 모두에게 적용됩니다.

하나 이상의 국가에서 과세 대상이되거나 한 국가에서 다른 국가로 이전하는 개인은 국가의 세법이 옵션의 과세를 조화시키지 않으면 이중 과세에 직면 할 수 있습니다. 과세 대상 및 과세 시간은 동일하지 않거나 세액 공제가 가능하지 않을 수 있습니다. 예를 들어, 외국에 거주하고 근무하는 미국 시민이 외국 회사 NQSOs를 수령하고 행사하는 경우 미국은 옵션 소득 (외국인 근로 소득 제외 대상)에 세금을 부과합니다. 외국인이 4 년 후에 주식을 판매 할 때까지 외국인이 옵션 소득에 세금을 부과하지 않는 경우, 외국인 거주자 인 경우에도시기와 금액 및 세금 대상 유형의 불일치가 발생합니다. 외국 세액 공제의 잠재적 이익은 상실 될 수 있습니다.

미국 관세는 적용됩니까?

미국 회사의 스톡 옵션의 공정한 시장 가치는 사망자의 과세 대상에 포함됩니다. 해당 개인이 미국 시민권자인 경우 해당 개인의 전세계 부동산의 공정한 시장 가치는 부동산 세의 적용을받습니다. 미국 시민권 자나 미국 거주자가 아닌 개인은 미국 내 재산만으로 미국 재산세가 부과됩니다. 미국 회사에서 주식을 취득하는 옵션은 국세청 (Internal Revenue Service)에 의해 세금이 부과되는 미국 내 부지 속성으로 간주됩니다. 그 결과로 개인과 그 또는 그녀의 재산에 대한 과세의 불일치가있을 수 있습니다.

스톡 옵션 플랜을 채택하기 전에 고용주는 모든 종업원에 대한 세금 영향을 고려해야합니다. 계획은 국제 기업과 국제 경영진의 요구를 수용 할 수 있도록 설계 될 수 있습니다. 스톡 옵션을받는 개인은 옵션을 행사할시기를 결정할 때 가능한 미국 및 해외 세금 영향을 고려해야합니다.

이 기사의 내용은 주제에 대한 일반적인 지침을 제공하기위한 것입니다. 특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구해야합니다.

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